Los auditores
Las auditorías externas las llevan a cabo profesionales independientes que emiten un informe técnico que puede ser favorable o no. Los auditores reúnen una serie de características que los definen:
Profesional con las competencias necesarias para ejercer su profesión.
Acreditado por los organismos e instituciones pertinentes.
Independiente y objetivo, sin ninguna vinculación con la organización auditada.
Responsable civil, mercantil, administrativo y penal en el ejercicio de su actividad.
Confidencialidad en cuanto a los datos e información contable auditada.
Tipos de auditorías
Principalmente, existen dos tipos de auditorías contables, en función del objetivo final que se busque: las auditorías internas y externas. La auditoría interna busca, como fin último, prepararse, minimizando y corrigiendo los posibles errores punibles que se puedan encontrar para que un auditor externo revise las cuentas. Desde un punto de vista legal, estos dos tipos de auditorías se pueden definir así:
Voluntaria: Además de prepararse para la auditoría externa, como se acaba de señalar, tiene también como objetivo ampliar el conocimiento de los estados contables por los diferentes stakeholders de la organización. Así, las auditorías voluntarias pueden ser internas y promovidas por la Dirección empresarial o impulsadas por terceros ligados a la organización (accionistas, trabajadores, proveedores, etc.).
Obligatoria: Al contrario de la auditoría voluntaria (de tipo proactivo), la auditoría externa obligatoria supone el cumplimiento de una exigencia legal por parte de la empresa para verificar la realidad contable reflejada en sus cuentas.
Existen diferentes supuestos por los cuales las empresas están obligadas a llevar a cabo una auditoría contable. El principal, disponer de unos activos superiores a 2.850.000€, una cifra de negocios superior a 5.700.000€ o más de 50 trabajadores durante dos años consecutivos. También están obligadas aquellas organizaciones con determinados contratos con el Sector Públicoy las que hayan recibido subvenciones por parte de Gobiernos y Administraciones Públicas, fondos de entidades que así lo regulen, por ejemplo, la Unión Europea (por un importe superior a 600.000€).
En cualquier caso, independientemente del tipo de auditoría, se sigue un procedimiento por el cual se revisan los libros contables y todos aquellos documentos que registran los movimientos contables (accediendo al sistema de información contable utilizado). El resultado final, un informe que detalla los movimientos, registros y datos contables de la empresa.